NIC 7 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
El estado de flujos del efectivo es uno de los cuatro estados financieros, más notas, conforman un juego completo de estados financieros establecidos en la NIC 1 Presentación de estados financieros.
Una de las características, además de poseer una norma NIC 7 Estado de flujos de efectivo, es que las transacciones económicas se presentan de acuerdo con criterio de lo percibido, es decir, las transacciones necesariamente tienen que haber dado lugar a un ingreso o salida de efectivo para verse reflejadas en este estado financiero, de este modo elimina cualquier variación que haya dado lugar el reconocimiento y mediciones de los elementos de los estados financieros.
Así tenemos que la compra de un activo de larga duración mediante financiamiento, la medición a valor razonable las inversiones financieras, la revaluación de propiedades, planta y equipo, entre otros implican el incremento o disminución de algún elemento de los estados financieros pero son transacciones que no representan movimientos de efectivo.
El propósito fundamental del estado de flujo de efectivo es suministrar información sobre la capacidad que tiene una empresa de generar flujo de efectivo, que en gran medida deberían de provenir de su actividad principal del negocio, que pueda servir para realizar mayores inversiones o pagos a los proveedores de capital.
De acuerdo con la NIC 7 los flujos de efectivo son las entradas y salidas de efectivo y equivalentes al efectivo. El efectivo comprende tanto la caja como los depósitos bancarios a la vista. Los equivalentes al efectivo son inversiones a corto plazo de gran liquidez, que son fácilmente convertibles en importes determinados de efectivo, estando sujetos a un riesgo poco significativo de cambios en su valor.
El estado de flujo de efectivo informa las salidas de efectivo y equivalente de efectivo agrupándolos en actividades de operación, de inversión y de financiamiento.
Actividades de operación, constituyen flujos de la actividad principal del negocio así como otras actividades que no puedan ser calificadas como de inversión o financiación. Las actividades de operación se pueden informar utilizando el método directo o indirecto.
Actividades de inversión, son las de adquisición y enajenación de activos a largo plazo, así como de otras inversiones no incluidas en el efectivo y los equivalentes al efectivo.
Actividades de financiación, son las actividades que producen cambios en el tamaño y composición de los capitales propios y de los préstamos tomados por parte de entidad.
Para preparar un flujo de efectivo por el método indirecto generalmente se parte de la utilidad o perdida neta, cifra que es corregida por transacciones que han tenido un efecto en el estado de resultados y que no generado movimiento de efectivo, como por ejemplo depreciaciones y amortizaciones, provisiones, etc., así como de transacciones que hayan generado perdidas y ganancias que correspondan a actividades de inversión de financiamiento. Las partidas asociadas a la actividades de operación se van incorporando en función a la variación neta del estado del estado de situación financiera, así tenemos que un incremento de las cuentas por cobrar comerciales representa un uso de fondos debido a que es un financiamiento otorgado y un incremento en los pasivos y patrimonios representa una fuente de fondos, viceversa.
Del párrafo anterior podemos establecer que la variación de los activo tiene una relación inversa con el efectivo y los pasivos y patrimonio tienen una relación directa.
Fuente de fondos:
Cualquier disminución en los activo
Cualquier incremento en el pasivo y patrimonio
Uso de fondo:
Cualquier incremento en los activos
Cualquier disminución en el pasivo y patrimonio
Por : Leenin K. Dominguez Soto
ASESORÍA CONTABLE FINANCIERA
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